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"津雲"客戶端 |
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【問題】
如果一次性取得三年的租金收入,那麼租金收入是在取得時一次性全部確認收入還是分三年確認收入?營業稅及房產稅是取得時一次性繳納還是分次繳納?
【解答】
營業稅:納稅人提供建築業或者租賃業勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
房產稅:按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
收入確認:企業所得稅實施條例第十九條:企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入,是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。說白了,是收付實現制,而不是權責發生制。一次收三年的,於收到當時一次性確認收入交所得稅,會計可以分期,形成時間性差異。
【問題】
1.我公司08年租入一倉庫,由於經營需要,在倉庫自建了一活動板房,當時是計提了房產稅,因為某種原因,09年下半年幾乎處於停產狀態,而且現在不租用那個倉庫了,這種情況下還用交納房產稅麼?
2.公司的外幣賬戶(有餘額)如果本月沒有業務,是不是也要用月初和月末的匯率差進行調整?收到的銀行利息單是按照利息清單日的匯率折算麼?
3.去年和前年的賬務,有些是收據就入賬了,都是以現金支付的,現在想進行差錯更正,怎麼處理好一些?
【解答】
1.租入的固定資產不用計提房產稅,自有房產應當征收房產稅,不管是否處於停產狀態。
2.需要調整。應當按月初匯率或發生日中國人民銀行公布的中間價(按貴公司的一貫財
務操作)進行折算。
3.真實的業務無需進行會計差錯更正。
【問題】
請教季度所得稅申報時如果1-3月虧損,4-6盈利,那怎麼申報呢,是不是不管第一季度的,只報本季度的?
【解答】
根據關於填報企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知(國稅函〔2008〕635號)
根據各地貫徹落實《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函〔2008〕44號)過程中反映的問題,經研究,現就企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表的有關填報口徑問題明確如下:
一、《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行『利潤總額』修改為『實際利潤額』。填報說明第五條第3項相應修改為:『第4行「實際利潤額」:填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入後的餘額。事業單位、社會團體、民辦非企業單位比照填報。房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入本行。』也就是計算每季預繳所得稅的依據是實際利潤額。
實際利潤額=本年度利潤總額-以前未彌補虧損-不征稅收入-免稅收入
【問題】
A公司和B公司同由甲公司和乙公司出資設立,現A公司吸收合並B公司,A公司存續,B公司注銷,B公司注冊資本增加至A公司。請問:該驗資程序怎麼做?
【解答】
驗資需要提供資料:
一、設立驗資應提供下列資料:
1、被審驗單位的設立申請報告及審批機關的批准文件;
2、被審驗單位出資者簽署的與出資有關的協議、合同和企業章程;
3、出資者的企業法人營業執照或自然人身份證明;
4、被審驗單位法定代表人的任職文件和身份證明;
5、全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明;
6、經企業登記機關核准的《企業名稱預先核准通知書》;
7、被審驗單位住所和經營場所使用證明;
8、銀行出具的收款憑證、對賬單(或具有同等證明效力的文件)及銀行詢證函回函;
9、實物移交與驗收證明、作價依據、權屬證明和實物存放地點的證明;
10、專利證書、專利登記簿、商標注冊證、土地使用權證、房地產證、土地紅線圖及有關允許出資的批准文件;
11、政府有關部門對高新技術成果的審查認定文件;
12、與無形資產有關的轉讓合同、交接證明及作價依據;
13、實物資產、無形資產等的評估報告及出資各方對資產價值的確認文件;
14、出資者對其出資資產的權屬及未設定擔保等事項的書面聲明;
15、擬設立企業及其出資者簽署的在規定期限內辦妥有關財產權轉移手續的承諾函;
16、擬設立企業關於依法建立會計賬簿等事項的書面聲明;
17、被審驗單位確認的貨幣出資清單、實物出資清單、無形資產出資清單、與淨資產出資相關的資產和負債清單、注冊資本實收情況明細表;
18、國家相關法規規定的其他資料。
二、新設合並企業驗資,除提供(一)所列資料外,還應該提供下列資料:
1、合並各方股東會或股東大會關於新設合並的協議;
2、合並各方簽訂的合並協議;
3、政府有關部門批准企業合並的文件;
4、有關合並的公告;
5、合並各方的債務清償報告或擔保證明;
6、合並各方的企業法人營業執照:
7、合並各方的資產評估報告及合並各方對合並資產價值的確認文件;
8、合並前各方和合並後被審驗單位的資產負債表及財產清單;
9,相關會計處理資料。