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"津雲"客戶端 |
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一、初步業務活動
1、時間
計劃審計工作前
2、目的(1)確保CPA具備執行業務所需的獨立性和專業勝任能力——能不能審。
(2)不存在因管理層誠信問題而影響CPA保持該項業務意願的情況——可不可審。
(3)與被審計單位不存在業務約定條款的誤解
3、內容(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施質量控制程序
(2)評價職業道德規范遵守情況
(3)簽訂和修改業務約定書
4、業務約定書事務所與被審計單位簽訂,記錄和確定審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方責任及報告格式。
5、審計業務變更原因情況變化對審計服務需求產生影響、審計業務性質誤解、審計范圍限制。
二、審計計劃
1、總體審計計劃
范圍、時間、方向。
(1)審計方向:重要性水平、重大錯報風險領域、重要的組成部分和賬戶、內控有效性的審計證據
(2)審計資源:項具體領域調配的資源,分配資源的數量,何時調配,如何管理、指導監督資源的利用
2、具體審計計劃風險評估程序、計劃的進一步審計程序、其他審計程序。
(1)風險評估程序:目的——足夠識別和評估重大錯報風險。
內容——了解被審計單位及其環境(六個方面)、評估兩個認定(報表層和認定層)。
(2)進一步審計程序:控制測試和實質性程序隨著審計工作的推進,對審計程序的計劃會進一步深入,並貫穿於整個審計過程。
學到這一章的時候大家就對審計的框架有一個初步了解了吧!要掌握注冊會計師的審計思路:先做審計計劃,然後就要著手實施審計計劃了。進行風險評估(對被審計單位進行了解,從而知道重大錯報發生的可能性及其領域),發現了風險就要風險應對(控制測試+實質性程序),期間要搜集很多審計證據,而審計證據的收集的方法之一就是審計抽樣。當一系列的工作完成了,就要編制工作底稿了!