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2011年注冊會計師考試表格學《稅法》:土地增值稅
土地增值稅:是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權,取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。 | ||
1 | 征稅范圍 | 基本:轉讓國有土地使用權及其地上建築物和附著物的行為。 不包括國有土地使用權出讓取得的收入。 1、繼承,不征 2、贈與,直系及公益性不征,非公益,征收 3、出租,不征 4、抵押,抵押期間不征,期滿後房產權屬轉移的征收 5、交換,征收。個人互換自有居住房產的,免 6、投資聯營,非房企免征,再轉讓的,征;房企,一律征收 7、合作建房,建成後自用,免征;建成後轉讓的,征 |
2 | 稅率 | 增值 0 - 50%,稅率30%,扣除系數0 增值50%-100%,稅率40%,扣除系數5% 增值100%-200%,稅率50%,扣除系數15% |
3 | 納稅義務人 | 轉讓國有土地使用權、地上的建築及其附著物並取得收入的單位和個人。 |
4 | 扣除項目 | 新建房:非房企4項,房企5項(多加計扣除20%) 存量房:土地2項,房屋3項(多房屋及建築物的評估價格) |
5 | 計算 | 1、算扣除項目 2、增值額=應稅收入-扣除項目 3、增值率=增值額/扣除項目,找稅率 4、應納稅額=增值額*稅率-扣除項目*扣除系數 |
6 | 清算 | 1、應進行:全部竣工、完成銷售、整體轉讓、直接轉讓土地使用權 2、可要求:已轉讓建築面積85%以上,或剩下出租自用;銷售許可3年後仍未賣完;申請注銷但為辦理清算 3、配套公共設施,產權屬全體業主成本可扣;公共事業可扣;有償轉讓的,計算收入,扣成本 4、預提費用不得扣除 5、多個房產共同費用,按建築面積分攤 6、質量保證金,開發票的可扣,未開的不得扣 7、土地閑置費,不得扣 |
7 | 優惠 | 1、建造普通標准住宅,增值額未超20%,免征 2、國家建設征用的,免征 3、因城市規劃需要搬遷,而自行轉讓的,免征 |
8 | 征管 | 在房產所在地納稅 |